Bilanzierung von Wertsteigerungsrechten

Unternehmen bieten häufig Wertsteigerungsrechte als Alternative zu herkömmlichen Aktienoptionsplänen an. Bei Aktienoptionsplänen haben Mitarbeiter das Recht, Unternehmensaktien zu einem bestimmten Ausübungspreis zu kaufen. Es kann jedoch für Mitarbeiter schwierig sein, das Geld zu erhalten, um alle ihre Optionen auszuüben, und sie müssen in der Regel beim Kauf der Aktien Einkommensteuer zahlen. Wertsteigerungsrechte vermeiden diese Probleme.

Übersicht über die Wertsteigerungsrechte

Im Gegensatz zu traditionellen Aktienoptionsplänen müssen Mitarbeiter niemals Aktien des Unternehmens kaufen, um ihre Leistungen mit Wertsteigerungsrechten auszuüben. Stattdessen haben die Mitarbeiter lediglich Anspruch auf die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert der Aktie. Zum Beispiel könnte ein Mitarbeiter mit einem Ausübungspreis für Aktienwertsteigerungsrechte von 15 USD für eine Aktie seine Rechte ausüben, wenn der Aktienkurs 20 USD beträgt und 5 USD ernten. Das Unternehmen bezahlt den Mitarbeiter entweder in Form einer Barzahlung oder durch Zuteilung von gleichwertigen Aktien.

Ursprünglicher Wert

Wie bei anderen Aktienvergütungsplänen verlangen die allgemein anerkannten Rechnungslegungspraktiken (GAAP) von Unternehmen, Wertsteigerungsrechte zu ihrem fairen Marktwert zum Zeitpunkt der Ausgabe zu bewerten. Unternehmen verwenden ein komplexes Bewertungsmodell, das den Ausübungspreis, den aktuellen Aktienkurs, zukünftige Dividenden und die Aktienvolatilität berücksichtigt. Sobald das Unternehmen den Wert der Rechte ermittelt hat, muss es den Betrag als Ausgleichsaufwand über die Sperrfrist der Wertsteigerungsrechte erfassen. Wenn die Arbeitnehmerin beispielsweise ihre Rechte in fünf Jahren ausüben kann, beträgt die Sperrfrist fünf Jahre.

Wertsteigerungsrechte als Eigenkapital

Manchmal entscheiden sich Arbeitgeber dafür, Wertsteigerungsrechte nur in Form von Aktien auszugeben. In diesem Fall werden die Rechte nach der Equity-Methode bilanziert. Die Rechte werden einmalig bewertet, gleichmäßig über die Sperrfrist verteilt und als im Kapital eingezahlte Rechte ausgewiesen. Zum Beispiel würde ein Unternehmen, das Rechte in Höhe von 5.000 USD mit einer Sperrfrist von fünf Jahren ausgibt, den Ausgleichsaufwand in Höhe von 1.000 USD und die in fünf Jahren einmal jährlich in Kapital eingezahlten Kreditrechte in Höhe von 1.000 USD belasten.

Wertsteigerungsrechte als Verbindlichkeit

Bietet ein Arbeitgeber einem Arbeitnehmer an, seine Rechte in bar zu bezahlen, oder hat der Arbeitnehmer das Recht, eine Barauszahlung zu wählen, muss das Unternehmen die Rechte als Verbindlichkeit betrachten. Die entsprechenden Journaleinträge ähneln der Equity-Methode, mit Ausnahme der Haftung für Geschäftskredite anstelle der in Kapital eingezahlten Rechte. Im Gegensatz zu Beteiligungsrechten muss das Unternehmen jedoch die verbleibenden Wertsteigerungsrechte jedes Jahr anhand eines Bewertungsmodells neu bewerten und diesen Betrag als Verbindlichkeit erfassen.

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